RECORDATORIO ENTRADA EN VIGOR DIVERSAS DISPOSICONES ADUANERAS

Como parte de las modificaciones realizadas a diversas disposiciones aduaneras y fiscales en el año 2018, a través del presente se les recuerda acerca de la entrada en vigor de las mismas a fin de que preparen lo correspondiente para dar correcto cumplimiento a dichas disposiciones y con ello evitar incurrir en retrasos en las operaciones de comercio exterior, infracciones y posibles sanciones y multas que pudiera imponer la autoridad.

REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2018:

REGLA 1.5.4.: La información y documentación que el importador debe proporcionar anexo a la manifestación de valor de conformidad al artículo 81 del Reglamento de la Ley Aduanera, serán exigibles a partir del 1° de abril de 2019.

La documentación e información que indica el Artículo 81 del Reglamento, se menciona a continuación:

I. Factura comercial;
II. El conocimiento de embarque, lista de empaque, guía aérea o demás
documentos de transporte;
III. El que compruebe el origen cuando corresponda, y de la procedencia de las
Mercancías;
IV. En el que conste la garantía a que se refiere el inciso e), fracción I del artículo
36-A de la Ley;
V. En el que conste el pago de las Mercancías, tales como la transferencia
electrónica del pago o carta de crédito;
VI. El relativo a los gastos de transporte, seguros y gastos conexos que
correspondan a la operación de que se trate;
VII. Contratos relacionados con la transacción de la Mercancía objeto de la
operación;
VIII. Los que soporten los conceptos incrementables a que se refiere el artículo 65
de la Ley, y
IX. Cualquier otra información y documentación necesaria para la determinación
de valor en aduana de la Mercancía de que se trate.

De la documentación/información adicional que requerirá la autoridad, es claro que alguna corresponde a información confidencial de la empresa, por lo que nuestra sugerencia es que se acerquen a sus agentes aduanales con el fin de diseñar escritos para que sean anexados a la manifestación de valor y a través de los cuales se indique que por razones de confidencialidad, la empresa cuenta con la información requerida en cada una de las fracciones mencionadas y la cual ponen a disposición de la autoridad en caso de que requiera revisarla.

REGLA 4.3.21.: Se indica el procedimiento a seguir para que las empresas con autorización de un programa IMMEX, que importen temporalmente mercancías sensibles del Anexo II, puedan garantizar el pago de las contribuciones por la importación temporal de dichas mercancías, a través de las pólizas de fianza que emitan las afianzadoras, lo cual será exigible a partir del 1° de marzo de 2019.

A continuación se citan las disposiciones completas de la regla antes mencionada:

4.3.21. Para los efectos del artículo 108, de la Ley, en relación con lo previsto en el “Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite reglas y criterios de carácter general en materia de Comercio Exterior”, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2012 y sus posteriores modificaciones, las empresas que cuenten con Programa IMMEX y que importen temporalmente mercancías sensibles del Anexo II al amparo de su Programa, podrán garantizar el pago de las contribuciones por la importación temporal de dichas mercancías, a través de las pólizas de fianza que emitan las afianzadoras, las cuales deberán transmitirse de manera electrónica, y contener la siguiente información:
I. Denominación o razón social, RFC del contribuyente y domicilio fiscal.
II. Fecha de expedición y número de folio.
III. El importe total por el que se expide (con número y letra).
IV. Señalar que el motivo por el que se expide es para garantizar el interés fiscal a que se refiere el artículo 5, fracción IV del Decreto IMMEX.
V. Deberá incluir en la respectiva póliza el siguiente texto:
“Esta institución en términos de la autorización que le fue otorgada por la SHCP, se obliga a cubrir la cantidad procedente por el incumplimiento de su fiado, hasta por el monto señalado en la presente póliza, las contribuciones y aprovechamientos que deriven del incumplimiento de las obligaciones fiscales y/o aduaneras inherentes a la importación temporal de las mercancías a que refiere el Anexo II del Decreto IMMEX; las que se señalen en el “Acuerdo por el que la Secretaría de Economía emite reglas y criterios de carácter general en materia de Comercio Exterior”; lo anterior en relación con su Programa autorizado al amparo del Decreto IMMEX, en cualquiera de sus modalidades; de conformidad con el artículo 5, fracción IV del Decreto IMMEX; cuando la autoridad determine que el contribuyente no ha cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras aplicables, respecto de las contribuciones y aprovechamientos garantizados, además de los accesorios causados, actualizaciones y recargos generados desde el mes en que debió realizarse el cumplimiento de la obligación y hasta que se efectué su pago, en términos de los artículos 17-A, 20, 21 y 141, segundo párrafo y 143, último párrafo del CFF, en relación al artículo 282, primer párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas.
Esta fianza es de naturaleza revolvente, por un periodo de 12 meses, contados a partir de su emisión.
La presente fianza será vigente desde la fecha de su expedición y hasta en tanto no se extingan las facultades de la autoridad para la determinación del incumplimiento de las obligaciones fiscales y/o aduaneras y su cobro y, en su caso, hasta la substanciación de todos los recursos legales o juicios que se interpongan y queden firmes.
Esta fianza será exigible cuando la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación determine que el contribuyente no ha cumplido con las disposiciones fiscales y aduaneras aplicables, respecto de las contribuciones y aprovechamientos garantizados, además de los accesorios causados, actualizaciones y recargos generados desde el mes en que debió realizarse el cumplimiento de la obligación y hasta que se efectúe su pago, en términos de los artículos 17-A, 20, 21, 141, segundo párrafo y 143 último párrafo del CFF, en relación al artículo 282, primer párrafo de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas.
En caso de designar a un apoderado distinto al señalado en la presente póliza de fianza, la institución se compromete a dar aviso a la autoridad ejecutora dentro de los 15 días anteriores a la fecha en que surta efectos dicho cambio.
En caso de que se haga exigible la garantía, si la institución no cumple con el pago de las obligaciones señaladas en la póliza dentro del plazo de 15 días contados a partir del día siguiente a la fecha en que surte efectos la notificación del requerimiento, de conformidad con el artículo 143, inciso b) y último párrafo del CFF, deberá cubrir a favor de la TESOFE una indemnización por mora sobre la cantidad requerida, en relación con el artículo 283, fracción VIII de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas, es decir, las cantidades requeridas de pago deberán pagarse actualizadas por el periodo comprendido entre la fecha en que debió hacerse el pago y la fecha en que éste se efectúe. Asimismo, causarán recargos por concepto de indemnización al Fisco Federal por falta de pago oportuno, mismos que se calcularán sobre las cantidades garantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad, aplicando la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualización citado. La tasa de recargos para cada uno de los meses del periodo mencionado, será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante ley fije anualmente el Congreso de la Unión, y se causarán por cada mes o fracción que transcurra a partir de que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. Los recargos mencionados se causarán hasta por 5 años, de conformidad con el artículo 21, segundo párrafo del CFF, salvo los casos a que se refiere el artículo 67 del mismo ordenamiento; supuestos en los cuales los recargos se causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios.
En caso de que esta institución pague el requerimiento de pago a satisfacción de la autoridad exactora, la presente fianza será cancelada y devuelta; el monto de la misma no se rehabilitará en forma automática, el carácter de revolvente de la fianza se extingue con el pago del monto de la póliza de fianza.
En los casos de fusión o escisión de sociedades, la sociedad que subsista, la que surja con motivo de la fusión o la escindida que se designe, tomará a su cargo los derechos y las obligaciones de la(s) sociedad(es) extinguida(s) que haya(n) constituido la presente póliza de fianza, en los mismos términos y condiciones vigentes pactados o, en su caso, deberá presentar garantía solidaría a satisfacción del acreedor. El proceso de fusión o escisión de ninguna manera modificará los términos y condiciones vigentes pactados en la presente póliza de fianza. En todo caso, para su modificación será necesaria la manifestación de la voluntad de todas las partes interesadas en este sentido”.
En el supuesto que se determine que el texto de una póliza de fianza no satisface los términos en que fuera solicitada al fiado, la autoridad requerirá al oferente que se lleve a cabo la corrección o modificación que corresponda a fin de que cumpla con el requisito que omitió satisfacer. En el caso de que no sea desahogado el requerimiento en el plazo que para tal efecto determine la autoridad fiscal, contados a partir del día siguiente de aquél en que fue notificado el fiado, la autoridad se abstendrá de aceptar la póliza de fianza, notificando su rechazo a la institución afianzadora.
Para efectos de la cancelación de la fianza, la devolución se realizará de conformidad con el procedimiento que para tales efectos establezca el SAT mediante reglas.
Las instituciones de fianzas proporcionarán de conformidad con la ficha 215/CFF “Informe de funcionarios autorizados para recibir requerimiento de pago”, contenida en el Anexo 1-A de la RMF, un reporte con los cambios que se presenten respecto a la designación del apoderado para recibir los requerimientos de pago.

• REGLAS 7.1.4 y 7.1.14: Para los interesados en obtener el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad de Comercializadora e Importadora u Operador Económico Autorizado, la adición de la obligación de la presentación del dictamen favorable por parte de una Asociación Civil, Cámara o Confederación autorizada, entrará en vigor a partir del 30 febrero de 2019

A continuación se citan los cambios referidos a las reglas antes mencionadas:

7.1.4. Para los efectos del artículo 100-A de la Ley, los interesados que pretendan obtener el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad Comercializadora e Importadora u Operador Económico Autorizado, bajo los rubros de Importador y/o Exportador, Controladora, Aeronaves, SECIIT, Textil Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico y Tercerización Logística, además de lo señalado en la regla 7.1.1., deberán cumplir con lo siguiente:
……………………………………………………………………………………………………………
Para obtener el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, en la modalidad de Comercializadora e Importadora u Operador Económico Autorizado bajo los rubros de Controladora, Aeronaves, SECIIT, Textil Régimen de Recinto Fiscalizado Estratégico y Tercerización Logística, además de lo establecido en el primer párrafo, de la presente regla, deberán:
……………………………………………………………………………………………………………
D. …………………………………………………………………………………………………
VIII. Dictamen favorable emitido, por la Asociación Civil, Cámara o Confederación autorizada conforme la regla 7.1.13., con el que se acredite el cumplimiento de lo previsto en los “Lineamientos del Sistema Electrónico para el Control de Inventarios de Importaciones Temporales” de conformidad con la regla 7.1.14.
…………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………………
G. Las empresas interesadas en obtener el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la modalidad de Operador Económico Autorizado rubro Tercerización Logística, con excepción de la fracción XI de la regla 7.1.1., deberán:
I. Contar con un Programa IMMEX de servicios vigente y con el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas en la Modalidad de IVA e IEPS en cualquiera de sus rubros.
II. Contar con al menos una instalación para la prestación de los servicios logísticos y resguardo de la documentación de comercio exterior.
III. Participar directamente en el manejo de mercancías y gestión de la carga, utilizando su propio transporte, centros de distribución, almacenes y/o consolidación.
IV. En su caso, señalar a los terceros para la prestación de servicios aduaneros, almacenaje, traslado y/o distribución de mercancías de comercio exterior, los cuales deberán tener Registro en el Esquema de Certificación de Empresas modalidad Socio Comercial Certificado o C-TPAT, otorgado por CBP.
Las empresas con registro en el rubro Tercerización Logística, interesadas en obtener el rubro SECIIT, deberán cumplir con los requisitos establecidos en el segundo párrafo, Apartado D, de la presente regla, con excepción de los señalados en las fracciones III y IV; para lo cual deberán cumplir exclusivamente con los catálogos y módulos del apartado II del Anexo 24, indicados en los lineamientos que para tales efectos emita la AGACE, mismos que se darán a conocer en el Portal del SAT; y haber realizado al menos el 50% del valor de sus operaciones de comercio exterior dentro de los últimos 12 meses, contados a partir de la fecha de presentación de su solicitud, con empresas que tengan registro vigente en el rubro SECIIT.
……………………………………………………………………………………………………………

7.1.14 Para efectos de solicitar a las Asociaciones Civiles, Cámaras o Confederaciones autorizadas la emisión del dictamen previsto en términos de la regla 7.1.4. segundo párrafo, Apartado D, fracción VIII, las empresas interesadas deberán permitir la visita del personal designado por dicha autorizada, a sus instalaciones, lo anterior, con el único fin de verificar la información, documentación y sistemas que acrediten el cumplimiento de lo previsto en los “Lineamientos del Sistema Electrónico para el Control de Inventarios de Importaciones Temporales” mismos que se darán a conocer en el Portal del SAT.
Los dictámenes emitidos por las Asociaciones Civiles, Cámaras o Confederaciones autorizadas, deberán ser presentados por las empresas interesadas en obtener la inscripción en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad Operador Económico Autorizado, rubro SECIIT, ante la AGACE, a más tardar dentro de los 2 meses posteriores a la fecha de su emisión. En caso contrario, dicho dictamen se tendrá por no presentado.
Tratándose de la renovación en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad Operador Económico Autorizado, rubro SECIIT, dicho dictamen deberá haber sido emitido por las Asociaciones Civiles, Cámaras o Confederaciones autorizadas, dentro de los 2 meses anteriores a la fecha en que el interesado presente el formato denominado “Aviso único de Renovación en el Registro del Esquema de Certificación de Empresas”, sin perjuicio del plazo previsto para la renovación señalado en la regla 7.2.3.

REGLAS Y CRITERIOS GENERALES EMITIDOS POR LA SECRETARIA DE ECONOMIA:

Anexo 2.4.1. La obligación de anexar el original o copia simple del certificado NOM, avalado de conformidad por un organismo de certificación así como de anexar una resolución emitida por la Dirección General de Normas (DGN), para mercancías que no sean susceptibles de certificarse en lo individual, será a partir del 1° de marzo de 2019.

El anterior requerimiento, es parte del Anexo 2.4.1. el cual se refiere a las disposiciones a seguir para el cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas (NOM´s) a su ingreso a México, y el cual establece un mecanismo de monitoreo y control por parte de la Secretaría de Economía y el SAT para comprobar dicho cumplimiento, con el propósito de que las autoridades mencionadas tengan certeza sobre la validez en el contenido de un certificado NOM o de los documentos válidos para la acreditación en el cumplimiento de una NOM.

REGLAS DE CARÁCTER GENERAL PARA LA RECEPCIÓN DE LA INFORMACIÓN DE DECLARACIONES FISCALES Y LA RECAUDACIÓN DE RECURSOS FEDERALES POR PARTE DE LAS INSTITUCIONES DE CRÉDITO:

La obligación para la implementación de la línea de captura para el pago de contribuciones de comercio exterior está contemplada para el próximo 1° de abril de 2019, el cual corresponde al vencimiento de la segunda prórroga emitida por la autoridad correspondiente a 830 días naturales adicionales a partir del vencimiento de la primer prorroga (18 de septiembre de 2018).

De acuerdo a lo mencionado por la autoridad en su momento, la segunda prórroga fue emitida para asegurar el correcto funcionamiento, eficiente, ágil, transparente e infalible de los sistemas desarrollados por la autoridad fiscal así como para garantizar la operatividad de los agentes participantes en el comercio exterior y mantener la seguridad de la información de la recaudación.

Es menester mencionar que las disposiciones antes mencionadas, pueden ser objeto de la emisión de una prórroga por parte de la autoridad, lo cual estaríamos haciendo de su conocimiento en caso de ser publicada en el Diario Oficial de la Federación.

Los profesionales de TMC Legal® estamos a sus órdenes para ayudar con la interpretación y cumplimiento de la disposiciones antes mencionadas.

carlos@tmclegal.com / Socio
karla.g@tmclegal.com / Asociado.
fernando.perez@tmclegal.com / Logística y Comercio Exterior

CERTIFICADOS DE ORIGEN Y CERTIFICACIÓN EN EL MARCO DE LOS TLC´s Y ACUERDOS COMERCIALES SUSCRITOS POR MEXICO

En razón de la amplia actividad que México tuvo a finales del 2018 en relación a la firma del USMCA y entrada en vigor de un nuevo Tratado de Libre Comercio, como lo es el del CPTTP, consideramos importante retomar el tema de cómo aprovechar las ventajas que se derivan de tener una de red amplia de Tratados y Acuerdos Comerciales, y la correcta manera en cómo aplicar las preferencias arancelarias al amparo de los mismos.

En el marco de los Tratados de Libre Comercio y de los Acuerdos Comerciales Internacionales firmados por México al día de hoy, se establece la eliminación o reducción de los impuestos de importación en los países a los que se exportan bienes obtenidos o fabricados en nuestro país y que califican como originarios.
El proceso para determinar que un bien califica como originario es conocido como Certificación de Origen, el cual consta, según el caso, de una o dos etapas.
Cuando en el Tratado o Acuerdo Comercial Internacional se establezca que el certificado de origen aplicable a dicho Tratado o Acuerdo, sólo sea llenado y firmado por el Exportador o por el Productor del bien de que se trate, solo se debe cumplir con la etapa de Validación de Certificado de origen, la cual es realizada sólo por el exportador.
Por otra parte, si en el Tratado o Acuerdo de que se trate, se establece específicamente que el certificado de origen aplicable, debe ser llenado y firmado por el Exportador o por el Productor del bien de que se trate y adicionalmente ser sellado y firmado por la autoridad gubernamental competente (Secretaría de Economía), se deben de manejar las siguientes dos etapas:

1. Registro de productos.

2. Validación de Certificado de origen

Es importante destacar que las etapas anteriormente mencionadas, su trámite debe ser realizado a través de la Ventanilla Única, portal a través del cual la autoridad mexicana estará manejando la aprobación respectiva del registro de productos así como la emisión y aprobación de los certificados de origen respectivos.
Con el propósito de que los interesados ubiquen de forma correcta la manera en cómo debe de manejarse el proceso para aplicar una preferencia arancelaria al amparo de los TLC´s y Acuerdos Comerciales que tiene México al día de hoy de conformidad al mecanismo antes mencionado, a continuación se presenta un desglose de dicho proceso:
• TRATADOS Y ACUERDOS A LOS QUE SÓLO LE ES APLICADA UNA ETAPA / CON FORMATO DE CERTIFICADO DE ORIGEN:

• Tratado de Libre Comercio de América del Norte.
• Tratado de Libre Comercio entre México e Israel.
• Tratado de Libre Comercio entre México y Costa Rica, El Salvador, Guatemala, Honduras y Nicaragua.
• Acuerdo de Complementación Económica N 66 celebrado entre México y Bolivia.

• TRATADOS Y ACUERDOS A LOS QUE SÓLO LES APLICA UNA ETAPA / SIN FORMATO PRE-ESTABLECIDO DE CERTIFICADO DE ORIGEN:

• Tratado de Asociación Transpacífica (CPTTP): Certificación a manejarse en cualquier documento.

• TRATADOS Y ACUERDOS A LOS QUE SE LES APLICAN DOS ETAPAS:
• Tratado de Libre Comercio entre México y Colombia.
• Tratado de Libre Comercio con la Unión Europea.
• Tratado de Libre Comercio entre México y Uruguay.
• Tratado de Libre Comercio entre México y los Estados de la Asociación Europea de Libre Comercio.
• Acuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación Económica entre los Estados Unidos Mexicanos y Japón.
• Acuerdo de Integración Comercial entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Perú.
• Tratado de Libre Comercio entre México y Panamá.
• Acuerdo de Complementación Económica N 6 celebrado entre Argentina y México.
• Acuerdo de Complementación Económica N 51 celebrado entre Cuba y México.
• Acuerdo de Complementación Económica N 53 entre Brasil y México.
• Acuerdo de Complementación Económica N 55 celebrado entre el Mercosury México.
• Acuerdo de Alcance Parcial de Renegociación Nº 29, celebrado entre Ecuador y México.
• Acuerdo de Alcance Parcial de Renegociación Nº 38, celebrado entre México y Paraguay.
• Acuerdo de Alcance Parcial de Preferencia Arancelaria Regional Nº 4.
• Países que nos otorgan preferencia arancelaria en el marco del Sistema Generalizado de Preferencias, SGP: Canadá, Nueva Zelandia, Rusia y Bielorusia.
• Tratado entre los Países de la Alianza del Pacífico.

• DECLARACION EN FACTURA:
La Declaración en factura es una opción que brinda la autoridad a fin de que aquéllos envíos al exterior que sean mayores a 6,000 euros, en el cuerpo de una factura comercial o bien en la orden de entrega o en cualquier otro documento comercial, pueda manejarse una declaración junto con un número de exportador autorizado, a través de cual pueda ser identificado como una prueba de origen para la aplicación de preferencias arancelarias.

A efectos de hacer uso de esta opción, el interesado debe de obtener la aprobación por parte de la autoridad respectiva (Secretaría de Economía), con la cual le sea otorgado un número que podrá utilizar en las exportaciones que realice. Las modalidades que existen para el uso de este mecanismo, se mencionan a continuación:

• Exportadores que operen al amparo del Decreto IMMEX.
• Exportadores que envíen productos al exterior por un valor de $150,000 usd.
• Exportadores de productos perecederos.
• Exportadores de productos artesanales.

Dentro de los Tratados suscritos por México en los cuales se tienen contemplada la utilización de una declaración en factura, se encuentran los siguientes:

• Tratado de Libre Comercio con la Unión Europea.
• Tratado de Libre Comercio entre México y los Estados de la Asociación Europea de Libre Comercio.

VALIDACIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN
Para el caso de los exportadores mexicanos que tienen relaciones comerciales con empresas en el extranjero, como parte del proceso de interacción con dichos socios, existe la necesidad de que, como parte de la documentación requerida, sea solicitado un certificado de origen, el cual de acuerdo a las necesidades del cliente, puede ser utilizado para:
• Aplicación de preferencias arancelarias.

• Demostrar que el o los productos que ampara fueron fabricados en México y no para obtener reducciones en los impuestos de importación en los mercados de destino.
Los formatos de certificado de origen están establecidos en cada uno de los Tratados de Libre Comercio y de los Acuerdos Comerciales Internacionales firmados por México, es decir, no hay un formato Único aplicable a todos los Tratados o Acuerdos Comerciales Internacionales de referencia.
El beneficio que se obtiene al contar con un certificado de origen es obtener una ventaja competitiva en los mercados internacionales ya que el importador de los productos en el extranjero puede obtener una reducción de hasta el 100% de los impuestos de importación.
Para la obtención de un certificado de origen, es necesario que en principio los interesados (exportadores), tengan autorizado un Registro de productos, tal como se mencionó en líneas anteriores, con lo cual estén en posibilidad de emitir dicho certificado avalado (certificado) por la autoridad mexicana.
Es importante mencionar que no todos los certificados de origen son de libre reproducción. Los siguientes formatos están elaborados con características especiales y no pueden ser reproducidos:

DOCUMENTACIÓN / INFORMACIÓN QUE SOPORTA EMISIÓN DE CERTIFICADOS DE ORIGEN:

Como parte de las obligaciones que contemplan todos los Tratados y Acuerdos Comerciales suscritos por México, se encuentra la relativa a la conservación de documentación e información que sirve de base para la emisión de los certificados de origen, declaraciones en factura o certificaciones de origen (pruebas de origen) en base a los cuales sean aplicadas preferencias por parte de los clientes.

La conservación de la información y documentación mencionados es en razón de que las autoridades encargadas de monitorear el correcto manejo y uso de las pruebas de origen citada, en todo momento tienen la facultad de realizar revisiones, por lo que se recomienda siempre tener bien organizada, clasificada y disponible esta información.

Es menester mencionar también que como parte de las obligaciones que se tienen al momento de la emisión de una prueba de origen, se encuentra la relacionada con la de mantener actualizado en todo momento la lista materiales / BOM (Bill of Materials) así como que el área responsable de alimentar dicho sistema, notifique al encargado de emitir las pruebas de origen, cualquier cambio en relación a la proveeduría de insumos para la fabricación del bien objeto de la emisión de la prueba de origen, toda vez que dicho cambio podría alterar el análisis para el cumplimiento de la regla de origen y con ello la emisión de los documentos mencionados, caso en el cual, el emisor tendría la obligación de informar a sus clientes a los que les haya emitido una prueba de origen, que a partir del día en se efectuó el cambio de proveeduría, el bien que le vende, deja de ser susceptible para recibir preferencias al amparo del TLC o Acuerdo comercial a través del cual haya emitido la prueba de origen.

Los profesionales de TMC Legal® estamos a sus órdenes para ayudar con la interpretación y cumplimiento de la disposiciones antes mencionadas.

carlos@tmclegal.com / Socio
karla.g@tmclegal.com / Asociado.
fernando.perez@tmclegal.com / Logística y Comercio Exterior

Boletín

BOLETIN

El 30 de diciembre de 2018, entró en vigor el Tratado Integral y Progresista de Asociación Transpacífico (CPTTP), para los siguientes países: Australia, Canadá, México, Japón, Nueva Zelanda y Singapur, incorporándose también Vietnam el 14 de enero de 2019, con lo cual al día de hoy 7 de los 11 países que suscribieron este Tratado, ya se encuentran operándolo.

Con la entrada en vigor del CPTTP, se abre la opción para los importadores en México de aplicar preferencias arancelarias bajo la opción que más le convenga, de acuerdo a los TLC´s previamente suscritos, con los siguientes países:

 Canadá.
 Japón.

Y una vez que se incorporen, con los siguientes:

 Chile
 Perú.
 Alianza del Pacífico (Perú, Chile y Colombia).

Por lo anterior, es importante indicar la manera en cómo debe de emitirse el documento con el cual podrán aplicarse preferencias arancelarias bajo el CPTTP, de conformidad a lo establecido en el Anexo de la Resolución que establece Reglas de Carácter General Relativas a la Aplicación de las Disposiciones en Materia Aduanera del mencionado tratado, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2018:

REQUISITOS MÍNIMOS DE INFORMACIÓN DE LA CERTIFICACIÓN DE ORIGEN
Una certificación de origen deberá incluir los siguientes elementos:
I. Certificación de Origen por el Exportador o Productor. Indique si el certificador es el exportador o productor de conformidad con el artículo 3.20 del Tratado.
II. Certificador. Proporcione el nombre, dirección (incluyendo país), número telefónico y dirección de correo electrónico del certificador.
III. Exportador. Proporcione el nombre, dirección (incluyendo país), dirección de correo electrónico y número telefónico del exportador, de ser distinto del certificador. Esta información no es requerida si el productor está llenando la certificación de origen y desconoce la identidad del exportador. La dirección del exportador será el lugar de exportación de la mercancía en un país del Tratado.
IV. Productor. Proporcione el nombre, dirección (incluyendo país), dirección de correo electrónico y, número telefónico del productor, de ser distinto del certificador o exportador o, si hay múltiples productores, indique “Varios” o proporcione una lista de productores. Una persona que desea que esta información sea confidencial podrá indicar “Disponible a solicitud de las autoridades importadoras”. La dirección del productor será el lugar de producción de la mercancía en un país del Tratado.
V. Descripción y Clasificación Arancelaria en SA de la Mercancía.
a) Proporcione una descripción de la mercancía y la clasificación arancelaria en SA de la mercancía a nivel de 6 dígitos. La descripción debería ser suficiente para relacionarla con la mercancía cubierta por la certificación, y
b) Si la certificación de origen cubre un solo embarque de una mercancía, indique, de conocerse, el número de la factura relacionada con la exportación.
VI. Criterio de Origen. Especifique la regla de origen conforme a la cual la mercancía califica.
VII. Período que Cubre. Incluir el período si la certificación cubre múltiples embarques de mercancías idénticas para un período especificado de hasta 12 meses según se establece en el artículo 3.20 (4) (b) del Tratado.
VIII. Firma Autorizada y Fecha. La certificación debe ser firmada y fechada por el certificador y acompañada de la siguiente declaración:
“Certifico que las mercancías descritas en este documento califican como originarias y la información contenida en este documento es verdadera y exacta. Asumo la responsabilidad de comprobar lo aquí declarado y me comprometo a conservar y presentar en caso de ser requerido o ponerla a disposición durante una visita de verificación, la documentación necesaria para sustentar esta certificación.”

De conformidad a las Reglas en Materia Aduanera mencionadas, se establecen las siguientes disposciones para efectos del manejo de la certificación de origen:

 Se podrá emitir por embarque o, en su caso, por embarques múltiples, que no exceda de 12 meses.

 El importador deberá transmitir y presentar copia de la certificación de origen válida, en documento electrónico o digital como anexo al pedimento.

 Para el caso de la importación de mercancías textiles o prendas de vestir originarias, que incorporen un material listado en el Apéndice 1 relativos a la Lista de Productos de Escaso Abasto o del Anexo 4-A en el cual se incluyen las Reglas de Origen Especificas por Producto para Textiles y Prendas de Vestir), la certificación de origen deberá de contener el Número de Producto o la descripción del material de conformidad a lo indicado en el Apéndice o Anexo antes señalado.

 La certificación deberá ser conservada por parte del importador durante un plazo de cinco años, contados a partir del día siguiente a la fecha de la importación, incluyendo la documentación relacionada con dicha certificación.

Los profesionales de TMC Legal® estamos a sus órdenes para ayudar con la interpretación y cumplimiento de la disposiciones antes mencionadas.

carlos@tmclegal.com / Socio
karla.g@tmclegal.com / Asociado.
fernando.perez@tmclegal.com / Logística y Comercio Exterior

BOLETÍN DECRETO ESTÍMULOS

BOLETIN

El 31 de diciembre de 2018, se publicó en Diario Oficial de la Federación un Decreto de estímulos fiscales para la Región Fronteriza Norte de México, el cual entra en vigor el 1 de enero de 2019 y estará vigente durante el 2019 y 2020.

El Decreto antes mencionado, forma parte de la estrategia integral del gobierno de México y establece beneficios fiscales consistentes en una reducción tanto de la tasa del impuesto al valor agregado (IVA) así como del impuesto sobre la renta (ISR) a las empresas y personas físicas con actividad empresarial, con el objetivo de impulsar la generación de mayores recursos a la inversión, generar empleos y aumentar la competitividad de la región.

Los estímulos fiscales antes mencionados, serán aplicados tanto a las personas físicas y morales residentes en México como a los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México, que generen y perciban ingresos en la región fronteriza norte provenientes de actividades empresariales y los cuales consisten en las siguientes reducciones:

I. Impuesto Sobre la Renta (ISR): crédito fiscal equivalente a la tercera parte del impuesto sobre la renta (20%) causado en el ejercicio fiscal o en los pagos provisionales, el cual se acreditará contra el impuesto sobre la renta causado en el mismo ejercicio fiscal en los pagos provisionales del mismo ejercicio, según corresponda;

II. Impuesto al Valor Agregado (IVA): crédito equivalente al 50% de la tasa al impuesto al valor agregado, a aquellos actos o actividades de enajenación de bienes, de prestación de servicios independientes u otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, en los locales o establecimientos ubicados dentro de la región fronteriza norte.

Para efectos de tener acceso a los beneficios fiscales mencionados, el Decreto establece una serie de requisitos que deberán de cumplir las personas físicas y morales interesadas:

• Acreditar tener un domicilio fiscal, agencia o establecimiento en la región fronteriza, con una una vigencia mínima de 18 meses, a la fecha de su solicitud de alta en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.
• En el caso de empresas nuevas, deberán comprobar que cuentan con la capacidad económica, activos nuevos e instalaciones para la realización de sus actividades y operaciones empresariales en la zona fronteriza norte así como estimen que sus ingresos totales del ejercicio en la citada región representaran al menos el 90% del total de sus ingresos del ejercicio.
• No tener ya otorgado un estímulo fiscal previo dentro de la región fronteriza norte.
• Perciban ingresos generados en la región fronteriza norte y que éstos representen al menos el 90% del total de sus ingresos en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
• Solicitar a la autoridad y ser aceptada, su inscripción dentro del “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.
• Contar con firma electrónica avanzada.
• Tener acceso al buzón tributario.

Una vez recibida la solicitud de inscripción al padrón antes mencionado, la autoridad tiene un plazo de 30 días para dar respuesta a la misma y, en caso de ser favorable, efectuar el registro en el “Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza norte”.

La autorización que emita la autoridad respecto a la inscripción en el padrón mencionado, tendrá una vigencia anual y esta deberá ser renovada por los interesados una vez que acrediten el cumplimiento de los requisitos, teniendo como límite para presentar la solicitud el plazo que se tiene para la presentación de la declaración anual de impuestos del ejercicio fiscal inmediato anterior (31 de marzo de cada ejercicio fiscal).

En relación al estímulo fiscal relacionado con el impuesto al valor agregado, la autoridad realiza las siguientes precisiones:

• Los contribuyentes podrán aplicar el estímulo siempre que realicen la entrega material de los bienes o la prestación de los servicios en la región fronteriza norte.
• No es aplicable al IVA pagado en importaciones de bienes y servicios, toda vez que los importadores pueden recuperar la carga fiscal pagada en la importación a través del mecanismo del acreditamiento del impuesto pagado.
• Tampoco es aplicable a la enajenación de bienes inmuebles así como tampoco a la enajenación de bienes intangibles ni al suministro de bienes digitales, tales como audio y video.
• De igual manera, no es aplicable a contribuyentes que han incurrido en conductas dolosas para evadir el cumplimiento de obligaciones fiscales.

Finalmente, se establece que el la autoridad emitirá reglas de carácter general para la correcta aplicación de este Decreto, las cuales haremos de su conocimiento una vez que éstas sean publicadas.

Los profesionales de TMC Legal® estamos a sus órdenes para ayudar con la interpretación y cumplimiento de la disposiciones antes mencionadas.

carlos@tmclegal.com / Socio
karla.g@tmclegal.com / Asociado.
fernando.perez@tmclegal.com / Logística y Comercio Exterior

Modificación Reglas Secon Noviembre 30 2018

BOLETIN

El 30 de noviembre de 2018, se publicó en Diario Oficial de la Federación el Acuerdo que modifica al diverso por el que la Secretaría de Economía emite Reglas y Criterios de Carácter General en materia de Comercio Exterior, los cuales entraron en vigor el 3 de diciembre de 2018.

Las principales modificaciones que se consideran en la publicación antes menciona, se mencionan a continuación:

• En la Regla 4.1.1. se incluye la referencia del Servicio Nacional de Información de Comercio Exterior (SNCE) como el portal oficial de consulta de información de comercio exterior y se indican los 7 módulos de los que se compone.

• Asimismo, se incorpora la dirección electrónica www.snice.gob.mx, para efectos de indicar los trámites en los que será obligatorio presentar anexos de manera digitalizada, así como para realizar consultas en relación a los trámites a realizar ante la Secretaría de Economía.

• En la regla 3.3.1. se adiciona la obligación de solicitar una autorización que conlleva el cumplimiento de requisitos específicos para las mercancías que se requiera importar temporalmente a través del uso de permisos previos de importación bajo la Regla 8va., cuando éstas se clasifiquen en el listado de productos sensibles del Anexo II del Decreto IMMEX, o bien, de las indicadas en el Anexo 3.3.2. del Acuerdo por el que se emiten Reglas y Criterios de Carácter General en Materia de Comercio Exterior por parte de la Secretaría de Economía.

• presentar permisos y/o avisos automáticos de importación para el caso de importaciones temporales de productos sensibles que realicen las empresas IMMEX.

• En la Regla 5.3.1., en relación a la importación de café bajo Regla 8va., a través del uso de la fracción 9802.00.22:

o Se adiciona a la fracción 0901.11.99.

o Se incluye como requisito, que se indique el proceso de solubilización y descafeinización del café, dentro del Reporte de Contador Público que se tendrá que presentar de forma digitalizada a la SECON.

o Para las importaciones de café de la fracción 0901.12.01, el reporte de Contador Público, deberá de contener lo siguiente:

 Domicilio fiscal de la empresa.
 El proceso productivo.
 Relación de pedimentos de la exportación del café verde en grano junto con los pedimentos de retorno del café descafeinado.
 Escrito libre que incluya el detalle del proceso de descafeinización, que incluya porcentaje de merma y desperdicio generado.
 Copias de BL´s, cartas de porte o guías aéreas y facturas que demuestren la exportación al extranjero.

• Dentro de los Anexos 2.2.1 y 2.2.2., se adicionan 107 fracciones arancelarias al aviso automático de importación de productos siderúrgicos, relacionados con el incremento temporal de aranceles para 186 fracciones y la suspensión del trato arancelario preferencial e incremento de arancel de importación de diversas mercancías originarias de USA.

• En el Anexo 2.2.2. se adicionan las fracciones 0901.11.99 y 0901.12.02, para efectos de que la Secretaría de Economía autorice su importación bajo la Regla 8va., así como se desglosan los criterios y requisitos a cumplir en cada caso.

• En el mismo Anexo 2.2.2, se adicionan los siguientes criterios y requisitos a cumplir para el caso de la exportación de mineral de hierro:

 Criterios:

o Al mineral de hierro importado, se le dará el mismo tratamiento que al mineral de hierro nacional, por lo que para su exportación será autorizada su salida.

o La vigencia del permiso para la exportación temporal del mineral de hierro será de 1 año.

 Requisitos:

o Del mineral de hierro importado, se deberá:
 Demostrar su legal importación;
 Propiedad;
 El proyecto para el cual fue importado; y,
 Las razones que dan lugar a su retorno al erxtranjero.

De acuerdo a la publicación mencionada, se especifica que los avisos automáticos de importación de productos siderúrgicos, son exigibles a partir del 5 de diciembre de 2018.

Los profesionales de TMC Legal® estamos a sus órdenes para ayudar con la interpretación y cumplimiento de la disposiciones antes mencionadas.

carlos@tmclegal.com / Socio
karla.g@tmclegal.com / Asociado.
fernando.perez@tmclegal.com / Logística y Comercio Exterior